Пенсионный фонд Россия

Уважаемый предприниматель



Напоминаем Вам, что 31 декабря истекает срок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд ОМС. Срок уплаты взносов в размере 1% от суммы, превышающей доход 300 тыс.руб. истекает 1 апреля 2016 года (п.2 ст.16 Закона 212-ФЗ). Если Ваш объект налогообложения – доходы (со ставкой 6%) то взносы можно будет вычесть из налога по УСН без ограничения. Для вычета взносов в декларации 2015 года необходим факт уплаты взносов в истекшем году.

МРОТ, действующий на 1 января 2015 года – 5 965 руб.

Это значит, что взносы в ПФР составляют 18 610,80 руб. + 1% от суммы превышения дохода 300 000 руб, общая сумма – не более 148 886,40 руб.

Взносы в ФОМС – 3 650,58 руб.

Расчет ПФР 2015: 5 965 * 26% * 12 мес.= 18 610,80 руб. +1% от суммы превышения дохода 300 000 руб, но не более 8-кратного МРОТ 148 886,40 руб. (8 х 5965 руб. х 12 мес. Х 26%)

Расчет ОМС 2015: МРОТ 5 965*5,1%*12мес.= 3 650,58 руб.



С 1 января 2016 года изменятся коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов в 2016 году, Минфин РФ утвердил их приказом от 08.06.15 №90н, а ввел их в действие приказом от 07.07.15 № 107н. Если вы платите взносы в 2015 году, используйте старые КБК, если в следующем – новые. Даже если в 2016 году вы платите за 2015 год. Если в 2016 году указать старые КБК, платеж попадет в невыясненные. Чтобы исправить КБК придется подать в фонд заявление об уточнении платежа. Таблица соответствия КБК для уплаты взносов за самих себя




Во второй половине января 2016 года мы отправим Вам сообщение, которое поможет отчитаться по налогам, а также сообщим даты вебинаров по налоговым вопросам.

Выплата бонусов за 17 каталожный период 2015 года запланирована на 12-13 января 2016 г.



Если вы примете решение об уплате 1% взносов до окончания года и будете рассчитывать свой доход до окончания года, не забудьте, что в базу расчета взносов нужно учесть все доходы, включая стоимость конференций. Стоимость Золотой конференции будет включена в акт за 16 каталог в размере 194 042 руб. за 1 участника. Доход от участия спутника – это такая же сумма минус сумма, уплаченная вами за его участие. Стоимость участия в конференциях не поступает на счет предпринимателя, но является его доходом по предпринимательской деятельности (в натуральной форме). Проверьте сумму добавки за конференцию, она указана в справке бухгалтера за 16 каталог и учтите ее в доходах при уплате взносов в ПФР и составлении декларации по УСН.

Если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/42). В Письме от 21.05.2013 N 03-11-11/17926 Минфин России разъяснил, кого следует считать индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам. Это те, кто не имеет наемных работников и не выплачивает вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), независимо от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам.

Если предприниматель был зарегистрирован в течение года или в течение года закрыл предпринимательскую деятельность, обязательные взносы подлежат оплате только за тот период (дни), когда человек был предпринимателем. Об этом говорится в п.3 ст.14 закона 212-ФЗ



Вопрос.

- Когда мне лучше платить взносы в ПФР в части 1% от сверхлимитного дохода, в декабре 2015 или в конце марта 2016?

Вопрос о дате уплаты взносов в ПФР зависит от того, в каком квартале вы хотите вычесть его из налога по УСН, поскольку взнос вычитается из налога по УСН только после уплаты взноса. Если в 4 квартале 2015 г., то взносы надо уплатить в 2015 году, если из первого авансового платежа 2016 года, то до конца марта 2016 г. Учитывая что срок уплаты налога по УСН по годовой декларации – 30 апреля 2016 г, а первого авансового платежа – 25 апреля 2016 года, то имеет смысл не торопиться с платежом и уплатить «сверхлимитный взнос» в марте 2016, чтобы вычесть его из авансового платежа 2016 г. Рекомендуем предварительно рассчитать сумму налога за 2015 и 1 кв.2016 г, чтобы взнос по-максимуму уменьшил налог по УСН.



Вопрос.

- Правда ли, что нагрузка на индивидуальных предпринимателей вырастет в 2016 году на 20%?

Когда говорят о таком увеличении налоговой нагрузки имеют ввиду письмо Минфина № 03-11-09/57011 от 06 октября 2015 года в котором дается разъяснения, что страховые взносы в размере 1% от суммы доходов, превышающего 300 000 рублей, не должны учитываться для уменьшения налога. Как быть?

Эксперты не согласны с такой позицией. Действительно, согласно п. 3.1 ст.346.21 НК РФ ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Взносы с неизменной величины до 300 тыс.руб. и с переменной – свыше 300 т.р., названы в п.1.1 п.1 ст. 14 закона 212-ФЗ фиксированными взносами. Значит переменная величина взносов (1% от доходов выше 300 т.р.) в законе также названа фиксированным платежом. Следовательно все взносы вычитаем из налога по УСН в полном размере. Предлагаем НЕ следовать изменившейся позиции Минфина, а руководствоваться формулировкам закона. ФНС своим письмом от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330@ довела до своих подразделений письмо Минфина 29.12.2014 N 03-11-09/68180. В этом письме Минфина говорится, что закон 212-ФЗ не оперирует такими понятиями как постоянная или переменная величина. В законе говорится только о фиксированном размере, и доход до 300 и от 300 т.р. является таковым. Других указаний ФНС своим подразделениям не давала.

Если налоговый инспектор будет настаивать на исключении этого вычета из декларации или составит акт проверки, предлагаем письменно объяснить свою позицию или обжаловать этот акт в вышестоящем органе. Во всяком случае, добровольно сдавать позиции, когда очевидно, что Минфин заблуждается, не следует. Для своей аргументации рекомендуем использовать прилагаемое письмо с изложением Вашей позиции по этому вопросу. При возникновении дальнейших сложностей просим обращаться к своему региональному менеджеру по продажам, чтобы финансовый отдел подключился к вопросу.



*Данная рассылка сделана на Лидеров уровня Старший Менеджер и выше.



Финансовый отдел